Amortissements


 

 

L’amortissement consiste à répartir et déduire de votre bénéfice une partie du prix d’achat d’un bien en fonction de sa durée d’utilisation.

 

Vous achetez une voiture 15 000€ amortissable sur 5 ans. Vous déduirez 15 000/5 = 3000€ par an.

Voiture1

 

Conditions pour pouvoir amortir un bien

  • Vous devez en être propriétaire
  • A usage strictement professionnel ou mixte
  • Obligatoirement inscrit au livre des immobilisation
  • Il n’a pas été déduit en dépenses

 

Taux et durées d’amortissement

  • voiture : 4 à 5 ans : 20 à 25% (4 ans si plus de 30.000 km par an)
  • Matériel informatique :, ordinateur, imprimante, lecteur carte vitale : 3 ans : 33.33%
  • mobilier, fauteuil de soins : 10 ans : 10%
  • mobilier et matériel de bureau : 5 à 10 ans : 10 à 20%
  • aménagements et installations : 10 à 20 ans : 5 à 10%
  • logiciel infirmier : 1 an : 100%

 

Modes d’amortissement

Il y a 3 modes d’amortissement possible :

L, D et E sont les lettres que vous retrouverez sur la 2035 page 2, colonne 5, immobilisations et amortissements

 

 

  • Linéaire : concerne tous les amortissements. Le même taux est appliqué à chaque année pendant la durée de l’amortissement. Ex : Ordinateur amorti sur 3 ans; le taux d’amortissement sera de 33.33% chaque année.
  • Dégressif : Pour les IDEL : matériel informatique et système de protection contre le vol uniquement. (Pour le matériel informatique, vous avez le choix entre linéaire ou dégressif) Les déductions sont plus importantes en début d’amortissement puis diminuent sur la durée. Les taux de calcul sont communiqués par l’administration fiscale.
  • Exceptionnel : uniquement pour les logiciels , durée d’amortissement de 12 mois

 

Comment calculer un amortissement

 

Amortissement

 

          Amortissement linéaire

Vous aurez besoin des données suivantes :

  • Prix d’achat TTC
  • Taux d’amortissement = 100% / durée de vie probable du bien à amortir
  • Date d’achat pour calculer le nombre de jours d’utilisation pendant la première année au Prorata Temporis sur la base de 12 mois de 30 jours.

 

Exemple : achat le 27 septembre 4 jours pour septembre plus 3 mois de 30 jours : 94 jours

 

Exemple : Ordinateur, 799€ acheté le 27 septembre 2013

Le taux d’amortissement pour le matériel informatique est de 33.33% sur 3 ans.

L’amortissement pour l’année entière est de : 799 x 33.33% = 266.30€

Pour la première année (94 jours d’utilisation) l’amortissement sera de :

266.30 / 360 (12 mois de 30 jours) x 94 (nombre de jours d’utilisation) = 65.53€

L’amortissement de l’ordinateur sera le suivant :

2013 : 65.53€
2014 : 266.30€
2015 : 266.30€
2016 : (799 – 65.53 – 266.30 – 266.30) = 200.87€

 

          Amortissement dégressif

 

Vous avez d’abord besoin du coefficient pour les amortissements dégressifs qui varie en fonction de la durée d’amortissement du bien:

1.25 pour 3 et 4 ans
1.75 pour 5 et 6 ans
2.25 au delà de 6 ans
Si on reprends l’exemple de l’ordinateur ci-dessus, la durée d’amortissement est de 3 ans et le taux de 33.33%.

Le taux d’amortissement dégressif est donc de :

33.33% x 1.25 = 41.66%

Contrairement au mode linéaire, si le bien est acheté en cours d’année, le calcul n’est pas fait sur le nombre de jours d’utilisation mais sur le nombre de mois, en partant du mois d’achat.

Achat le 27 septembre 2013 d’un ordinateur d’une valeur de 799€: la durée d’amortissement pour la 1ère année (2013) est de 4 mois.

 

1ère année d’amortissement

799 x 41.66% = 332.86 / 12 (nombre de mois dans l’année) x 4 (nombre de mois d’utilisation) = 110.95€

La valeur résiduelle (restant à amortir) est de 799.00 – 110.95 = 688.05€

 

Pour chaque année consécutive, il faut comparer le taux linéaire calculé sur la durée restante avec le taux dégressif et on choisit le plus intéressant:

 

2ème année d’amortissement

Le taux linéaire sur les 2 ans restants est de 100% / 2 = 50% 50% étant supérieur à 41.66%, on applique le taux linéaire de 50% sur la valeur résiduelle 688.05 x 50% = 344.02€

La valeur résiduelle (restant à amortir) est de 688.05 – 344.02 = 344.03€

 

3ème année d’amortissement

Le taux linéaire sur l’année restante est de 100% / 1 = 100% 100% étant supérieur à 41.66%, on applique le taux linéaire de 100% sur la valeur résiduelle 344.03 x 100% = 344.03€

L’amortissement de l’ordinateur sera le suivant :

2013 : 110.95€
2014 : 344.02€
2015 : 344.03€
On peut comparer les 2 modes d’ amortissement : Ordinateur acheté le 27/09/2013 à un prix de 799.00€

          Linéaire         Dégressif

2013       65.53€         110.95€
2014      266.30€        344.02€
2015      266.30€        344.03€
2016      200.87€            0.00€
Après tous ces calculs, vous avez peut-être finalement décidé de ne pas changer d’ordinateur…..et çà se comprends!!

 

          Amortissement exceptionnel

On finit par le plus facile!
Pour l’amortissement exceptionnel on reprends la base de calcul au Prorata Temporis pour le calcul de l’amortissement .

Logiciel de 990€ acheté le 3 mars 2014, amortissable sur 12 mois.

Nombre de jours d’utilisation en 2014 : 28 jours en mars plus 9 mois de 30 jours = 298 jours.

Amortissement pour 2014 : 990 / 360 (12 mois de 30 jours) x 298 (jours d’utilisation) = 819.15€

2014 : 819.15€
2015 : 990 – 819.15 = 170.85€

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